В настоящие время Испания является одной из самых популярных стран в Европе среди покупателей недвижимости и инверсоров.  В связи с этим, всем владельцам собственности или будущим резидентам Испании непременно придется столкнуться с испанской системой налогообложения. В этой статье мы рассмотрим один из видов налогов на собственность, так называемый налог на роскошь, из чего он складывается и кто является обязательным платильщиком этих сборов рассмотрим ниже.

Для начала следует сказать, что декларация НДФЛ (IRPF) это не  не единственная, которую должны подавать физические лица-резиденты в Испании. Существует также налог на роскошь (налог на собственность), которым облагается имущество граждан, превышающее по стоимости определенные лимиты – Impuesto sobre el Patrimonio. Этот налог был восстановлен в 2011 году в качестве временной меры.

Плательщиками налога на роскошь в Испании являются только физические лица. Налог никак не связан с полученными за отчетный период доходами, т.к. под обременение попадают исключительно имущественные активы и права. При исчислении суммы налога рассчитывается чистая стоимость собственности физического лица.

Таким образом, декларация следует подавать в обязательном порядке, если исполняется хотя бы одно из условий:

1. После внесения в декларацию показателей стоимости имущества и применения определенных вычетов и льгот по итогам получается положительная сумма, т.е. имеем результат «к уплате». Она свидетельствует, что собственнику нужно за отчетный период платить налог.
2. Итоговая сумма декларации после применения всех предусмотренных законодательством вычетов и льгот является числом отрицательным, но общая стоимость имущества, финансовых активов и прав превышает 2.000.000 €. евро.

В данном случае, под налоговое обременение попадают активы стоимостью выше 700 тыс. евро, хотя в отдельных испанских автономиях этот минимум еще более занижен.

Налог на роскошь в Испании относится к прогрессивным налогам. Его ставка варьируется в среднем от 0,2 до 2,5% и может отличаться в разных автономиях (так, например, Эстремадура установила максимальную ставку на уровне 3,75% в 2016 году, Каталония – на уровне 2,75%). Уровень применяемой ставки зависит от стоимости имущества, т. е. чем оно дороже, тем выше ставка для расчета суммы к уплате

Так на Балеарских островах, начальная ставка 0,28% применяется для имущества стоимостью до 170 тыс. 472 евро, а самая высокая 3,45% для объектов налогообложения, стоимость которых превышает 10,9 млн. евро. Поэтому минимальная сумма налога, которую придется платить за отчетный период физическому лицу, может составить 477,32 евро.

Налог на роскошь в Испании затрагивает различные объекты собственности: недвижимое имущество, транспортные средства, антиквариат, личные сбережения на банковских депозитах, инвестиционные портфели в виде акций, котирующихся на организованных биржевых рынках, ювелирные изделия, права на интеллектуальную собственность и т.п. Основное жилье не подлежит обложению налогом на роскошь в пределах 300.000€, согласно общей норме. Однако испанские автономии вправе самостоятельно устанавливать этот лимит.

Законодательством предусмотрен целый список материальных и нематериальных активов, которые не должны учитываться при расчете налогооблагаемой базы. Как мы уже сказали, основное жилье согласно общей норме имеет льготу в размере 300.000 €. Соответственно, если стоимость вашего жилья составляет 400.000 €, в расчетную базу включаются лишь 100.000 € (400.000 – 300.000 = 100.000). Не учитывается стоимость домашнего имущества – электробытовая техника, домашние вещи и утварь.

Льготными следует считать и другие виды активов:

1. Инвестиции, если они были совершены лицом в рамках частных пенсионных вложений накопительного либо страхового характера.
2. Премии, полученные по договорам коллективного страхования.
3. Имущество и права, которые связаны с предпринимательской деятельностью, которой занимается собственник. Речь идет о ведении гражданином профессиональной деятельности в рамках предпринимательства лично. Причем предпринимательская деятельность должна являться основным источником доходов налогоплательщика. Если предприниматель является акционером компании и в ней работает, то стоимость акций не включается в налогооблагаемую базу.
4. Некоторые виды антиквариата и предметы искусства, полный список этого имущества указан в Законе 19/1991, ст. 4.3. На отдельные предметы распространяются налоговые вычеты в размере 404,05−010,12 евро. Например, на: живопись и скульптуры; коллекции (художественные и антикварные); скульптуры, рельефы и барельефы;коллекции графики, записей или документов, книг, музыкальных инструментов или отдельные произведения этих предметов;движимое имущество;ковры и гобелены;старинный фарфор, керамику, стекло; археологические находки; объекты этнографии.

Рассчет налог на роскошь роизводится по состоянию на конец каждого календарного года. Декларацию по ф. 714 налогоплательщикам нужно подавать в режиме онлайн вместе с декларацией по НДФЛ с начала апреля по конец июня года, следующего за отчетным. В 2018 году на данный налог наложен временный мараторий, возможность его возобновления будет рассмотрена в следующем 2019 году.